2019年06月08日    网上摘录     
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“减税降费一直是近年来我国财政政策的重点,
今年更是头等大事。”
 
企业在经营壮大过程中,除了可以通过政策来合理避税,还有哪些合理避税的方法呢?对此,北丰商学院整理了如下“合理避税宝典”,适合所有的企业。
 
一、政策避税方法有哪些?
 
1、目前对小微企业的优惠政策如下:
 
(1)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
 
(2)自2019年1月1日至2021年12月31日,对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
举例:小型微利企业的实际经营中,如果当月下旬已经开出近10万的发票,还有一笔即将到账的收入,则尽量别在当月确认收入,这样可以减少增值税的缴纳。
 
2、国家对高新技术企业的优惠政策如下:
 
(1)企业经认定为“高新技术企业”,可以按15%的税率征收企业所得税。(非高新技术企业按25%的税率征收企业所得税,在原来的基础上减免40%)
 
(2)企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠。(普通高新企业按50%加计扣除,科技型中小企业按75%加计扣除)
 
(3)企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让技术咨询合同可以享受免征营业税优惠。
 
3、年终奖缴税的优惠政策如下:
 
年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”, 年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法,是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。
 
年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一,大多数企业,尤其是外企普遍会使用这种方法。
 
企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策,减轻税负,还需要注意以下事项:
 
(1)纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
 
(2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
 
(3)由于个人所得税的法定纳税主体是个人,企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除,在年度汇算清缴时,企业应进行纳税调整,调增应纳税所得额。
 
二、合理避税之定价转移
 
转移定价法是企业避税的基本方法之一,它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中,不是按照市场公平价格,而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格,以达到少纳税或不纳税的目的。
 
转移定价的避税原则,一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价,使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业,最终减少两家企业的纳税总额。
 
例如:某公司 A将总部设在了沿海经济特区,享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成, B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售,进价每件6.8元,售价每件8.3元。显然,这种产品的生产成本5.2元/件,那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了:
 
A公司年利润额=(8.3-6.8)×100=150(万元)
 
A公司应纳所得税=150×15%=22.5(万元)
 
B公司年利润额=(6.8-5.2)×100=160(万元)
 
B公司应纳所得税=160×33%=52.8(万元)
 
A、 B两公司总共缴纳所得税=22.5 52.8=75.3(万元)
 
出于避税的目的,可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道,A公司从B公司购进产品单价为6元,仍以8.3元售出,则:  
 
A公司年利润额=(8.3-6.0)×100=230(万元)  
 
A公司应纳所得税=230×15%=34.5(万元)  
 
B公司年利润额=(6.0-5.2)×100=80(万元)  
 
B公司应纳所得税=80×33%=26.4(万元) 
 
A、B两公司一共缴纳所得税=34.5 26.4=60.9(万元)
 
这两家公司A、B利润转移前,两公司年利润总和为:150+160=310万元;而利润转移后的总利润为:230+80=310(万元)。在利润转移前后,两家公司的总利润还是相等的,只是在采用转移定价后,两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3-60.9=14.4万元。只要企业能找到两个税率相差更大的地区,在这两家企业间进行贸易和合作,贸易的额度越大,所能节省的税收就会越多。
 
三、避免疏忽而多缴纳的情形
 
1、没有生意也要进行零申报
 
根据相关法律法规,营业执照批下来后,企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况。不管有没有赚钱,也不管有没有生意,每个月都要根据运营情况做账然后根据账本向税务局做税务的申报。现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元,可以进行零申报。零申报办理起来也比较简单,如果不办理,企业将会面临2000元的罚款。
 
提醒:如果长期零申报,可能会被税务机关纳入重点监控范围,如有不实情况,将会被税务机关依法查处。
 
2、增值税税率只与行业有关,与进项税的税率无关
 
举个例子,增值税第二条规定:图书销售的税率是11%。即只要企业是一般纳税人,销售图书的税率就是11%。
 
那么问题来了,如果某销售图书的公司,也符合一般纳税人的条件,但他拿到的印刷图书的进项发票是17%,在进行缴税时,还能继续适用11%的税率吗?(即缴税时,按11%的税率抵扣17%的税率)。
 
答案是肯定的,该公司仍然适用于11%的税率,因为行业性质决定了增值税税率,与进项税的税率是多少无关。
 
3、合同作废也要记得纳税
 
企业在日常经营过程中,必然要与外界签订合同,如果中间发生意外,双方废止了合同,也是需要完成印花税缴纳义务的。
 
《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定:应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。由此可以看出,企业是否要缴纳印花税,应该看合同的签订与否。也就是,只要双方签订了应税合同,那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税,而与该合同的过后作废、是否履行无关。
 
4、不拿发票就要多缴税
 
税务机关实施“以票控税”,企业所有的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭证(发票)成了企业节税的重要方法。
 
然而有些人不以为意,当对方以优惠为名,诱导企业不开发票时,有些企业就会同意,这样做其实是吃亏的,举个例子:
 
某公司购买1000元的办公用品,如果不开发票只需付900元,而如果开发票则需付1000元,表面看起来,不要就可以为企业节省100元。
 
然而现实是:如果多付100元,企业的所得税就可以少缴330元;而如果少付100元,企业的所得税就要多缴330元。所以,企业人员一定要记住,不拿发票就会多缴税。
 
四、合理避税之“工资”
 
1、将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下; 
    
2、提高职工福利水平,降低名义收入; 
    
3、可采取推迟或提前的方法,将各月工资收入大致拉平; 
    
4、纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。 
   
 其中,提高职工福利水平,降低名义收入的方法主要有: 
    
(1)企业提供住所,是个人所得税合理避税的有效方法; 
(2)企业提供假期旅游津贴; 
(3)购买保险公司的理财险; 
(4)部分计入工资单,其余工资采取用发票报销的方式; 
(5)多向税务部门争取福利金比例,多走福利; 
(6)以实物形式发放; 
(7)多缴公积金;
(8)企业提供员工福利设施。 
 
如:
①企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费;  
②企业提供和安排免费医疗福利;
③使用企业提供的住宅设备; 
④企业提供交通工具; 
⑤企业为职工子女成立教育基金,提供奖学金给职工子女等。
 
五、合理避税之分摊费用
 
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下,想方设法从账目找到平衡,使费用摊入成本时尽可能地最大摊入,从而实现最大限度的避税。  
 
常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法,我们就可总结出普遍的规律:无论采用哪一种分摊,只要让费用尽早地摊入成本,使早期摊入成本的费用越大,那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的,需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。
 
六、合理避税之通过名义筹资避税
 
这一原则就是利用一定的筹资技术,使得企业达到最高的利润水平和最低的税负水平。一般说来,企业生产经营所需资金主要有三个渠道:1、自我积累;2、借贷(金融机构贷款或发行债券);3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润,而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式,二者都不能抵减当期应交纳的所得税,因而达不到避税的目的。  
 
借贷的利息支出从税前利润中扣减,可以冲减利润而最终避税。  
 
七、合理避税之资产租赁
 
租赁是指出租人以收取租金为条件,在契约或合同规定的期限内,将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说,租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险,由于租金从税前利润中扣减,可冲减利润而达到避税。
 
八、5大节税小技巧
 
1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用
 
如果企业老板或员工个人拥有专利,并将其提供给公司使用,公司在对待个人的专利时,可以为其合理估价,并以有价入股的形式纳入公司使用,并签订正式的合同。 这样一来,专利就会成为公司的无形资产,会计人员可以采用合理摊销的方式,将其计入成本费用,从而减少利润,达到少缴税的目的。
 
2、合理提高员工福利,计入成本,摊销利润
 
中小企业在生产经营的过程中,可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资,例如:为员工办理医疗保险,建立职工基金(如:养老基金、失业保险基金、教育基金等),增加企业财产保险和运输保险等等。如此一来,不仅可以调动员工积极性,而且这些费用都可以列入企业的成本,从而摊销企业利润,减少税负。
 
3、混合销售要依法而签,分别计税
 
一项销售行为如果涉及服务又涉及货物,就是混合销售。这里包含两个要素:一必须是同一项销售行为,二必须要涉及服务和货物,二者缺一不可。其中也有需要注意的税务筹划点。
 
例如,对于一家生产设备并提供安装服务的商家来说,肯定想要做低材料价格、做高安装服务价格,让本来该征收17%材料增值税销售额变成了征收11%的建筑服务销售额,以此降低增值税负担,提升税后收入。
 
但是对于购买方来说,则更希望获得更多的进项抵扣税,以此来提高报销额,也就是希望对方按照17%的税率纳税。所以如何开票是双方博弈的过程,各家会计要认清这一点,避免在税务往来中,因为对方的筹划,导致自家多缴税。最明智的做法就是依法签订,分别计税,公平合理。
 
4、发票丢失,及时补救,仍能报销和入账
 
我国实行以票控税,因为涉及到税收,如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是,没有了发票就不能凭票报销和公司入账,该怎么办?
 
丢失发票不用慌张,你可以采取以下两种措施进行补救:
 
第一种,从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。
 
第二种:如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。
 
5、成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起,要划分清楚
 
例如,有些公司出资购买了房屋、汽车,却将权利人写成了股东,而不是付出资金的单位,而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款。这样做合理吗?
 
首先,这是成本费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例。按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定,上述事项视同为股东从公司分得了股利,必须代扣代缴个人所得税,相关费用不得计入公司成本费用,要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款,从而给公司带来额外的税负。
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