2013年10月04日    价值中国网      
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   税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税:
 
  (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。

  借:在建工程

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,按成本转账。

  借:长期股权投资

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (3)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理:企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。

  借:在建工程

    应付福利费

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额) 

  (4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物并计算应交增值税。

  借:营业外支出

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理:企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理,需要按照正常的收入确认,同时还要结转成本。

  借:应付股利

    贷:主营业务收入

      应交税金——应交增值税(销项税额) 

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  (6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品:)原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。

  借:原材料(或固定资产等)

    贷:库存商品

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (7)将货物交付他人代销的会计处理:①视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品

    贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

    贷:委托代销商品 

  ②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品

    贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

    营业费用

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  (8)销售代销货物的账务处理:①视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

    贷:代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

    贷:主营业务收入

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

    贷:受托代销商品

  借:代销商品款

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

  按合同协议支付给委托代销方款项时: 借:应付账款

    贷:银行存款

  ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

    贷:代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

    贷:应付账款

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

  借:代销商品款

    贷:受托代销商品

  将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

  借:应付账款

    贷:银行存款

      主营业务收入(其他业务收入)

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