2019年06月27日    税东家徐箐老师     
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作者 | 徐箐
 
  近日,税务机关“全力以赴”进入对纳税人“暴力”虚开增值税专用发票“重点追查”和打击阶段。
 
  2019年3月首次开“弓”就猎到一条“大鱼”,而令人吃惊的是这条“大鱼”竟然是一个在税务机关工作几十年的税务干部,并且曾经担任税政科科长职务。
 
  税务管理的“宽泛”性,激活了这位税务执法人员内心的“金钱欲望”。为了早日实现自己成为“富人”的梦想,他利用工作中熟悉票据的管理程序,四十多岁就脱掉执法外衣,提前办理了退休手续,带着全家人奔向了“开票致富”的“金光大道”。
 
  在实施全部计划时,他坚信凭借自己几十年税收管理经验和反稽查的手段,虚开发票至少在十年内是不会被发现的,捞够了就“跑”。
但是,人算不如天算。
 
  时运不佳,在短短的两年内精心打造的“老巢”就被税务机关和公安机关联手捣毁。而且他带领的“家族”成员很有可能全部成为“阶下囚”。
 
  2018年12月,宁夏公安厅经侦总队涉税违法犯罪活动研判指挥中心发现,宁夏银川市11户企业增值税专用发票开具行为异常。经研判:2017年3月至2018年3月间,犯罪嫌疑人胡某某(提前办理退休税务干部)、陈某在银川注册成立宁夏君宝溢玖活性炭有限公司等11家空壳公司,取得一般纳税人资格后,以虚假木材收购、对外虚假销售活性炭产品为主,勾连河北籍犯罪嫌疑人陈某某和鲁某某等,指挥胡某、刘某、郭某、邓某等人在其位于银川市的3处开票窝点,向河北、北京、广东等19个省区的219户下游企业实施暴力虚开发票行为和洗票犯罪行为。。
 
  案例共抓获犯罪嫌疑人9名,捣毁虚开增值税专用发票窝点3处,查封、扣押各类发票凭证5万余份。
 
  截至目前,经过侦破确定,胡某等犯罪嫌疑人共虚开增值税专用发票14000余份,进销项价税合计达10亿余元,造成税款损失1.3亿余元,3月23日胡某某等人已被依法刑事拘留。
 
  经审讯,所有到案嫌疑人(很多是自家的人)全部如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。
 
  案发后,引起许多纳税人的关注和评论
 
  ——思考老妈妈
 
  一直以为偷税的人只有我们纳税人,原来税务干部偷税比我们狠多了。”
 
  ——大白菜
 
  税务干部犯法会与民同罪吗?不会再被认定为“初犯”吧?”
 
  ——小丫头
 
  税务干部偷税应该直接“毙了”,他们是“明知故犯”,而我们是“不知才犯”。
 
  ......
 
  违法分子“暴力”虚开发票,为什么会在很短的时间里被税务机关察觉到,这是许多企业向我提出的问题。
 
  其实违法分子虚开发票方法也是在随着税务机关“宽征管”工作模式中不断地有所改变。过去都是利用虚假资金流、虚假物流、阴阳合同,虚假账册进行虚开发票。而现在基本采用“暴力”手段进行虚开发票,即:成立诸多空壳公司(尤其是服务公司),通过税务局简便的注册流程,大量的设立空壳公司,然后大量虚开发票。
 
  这种虚开发票的方法,从经营形式上形成了完整的开票链,在短时间内迅速获得巨额利润后,在税务机关没有及时发现的时候就进行“走逃”。这种行为也被税务机关称之为“暴力”虚开发票,这种行为一旦被发现,涉及到的法律责任追究应该是非常重的。
 
  这种“暴力”虚开发票行为之所以会在短时间暴露出来,是因为违法行为人虽然“走逃”了,但是所有的信息,其实都已经在税务机关以及其他机构数据库中被抓取留存。根据这些信息以及票据的“走游”痕迹税务局就会很快的发现票据异常和不法分子的踪迹。
 
  例如:
 
  1、短期内利用不同的身份证在不同的城市或者地区注册多家公司,并登记为增值税一般纳税人和领取增值税专用发票的,但是开票量与收入、利润出现异常的企业。
 
  徐箐提示:这种异常大多出现在商贸企业、咨询公司、服务公司等,所以很容易被追踪。
 
  2、“一址多照”。在一个经营场所注册多家公司后,大量购买增值税发票,增值税销项过大,但是增值税进项偏低,预警提示增值税税负与行业相比偏高。
 
  徐箐提示:重点对销项与进项进行比对和库存比对。一般来讲:对于增值税一般纳税人开票单位而言,应该是销项与进项增减变化是基本一致的,如果销项与进项形成差异很大,增值税税负率就会与同行业相比形成税务预警提示。
 
  对于增值税一般纳税人取票方而言,也应该是购进货物进项与销项增减变化是基本一致的。如果进项与销项形成差异很大,增值税税负率就会与同行业相比形成税务预警提示。
 
  逻辑性分析:没有企业愿意拿钱购货压在库存里和透支成本的,这种“伪规律”很快就会引起税务数据系统异常的追踪。
 
  3、突然大量收购亏损或者资不抵债公司以及一些未注销的停歇业公司。这些企业财务数据已经在税务机关数据库被储存,一旦这些企业启动经营和开具发票,税务机关大数据系统马上就会通过异常提出预警。
 
  徐箐提示:这些企业被发现的特征就是突然开始持续经营,而且效益在没有任何经营改变的情况下突然有所增加,与开票数据比对,体现出销项收入增加,而进项不多。
 
  逻辑性分析:利用服务公司和咨询公司提供的“无形”服务,在企业没有发生任何经营变化的情况下,突然出现与企业本身没有相干新名目的费用,而且费用数额突然加大。
 
  例如:一个商贸零售企业,会突然出现大额度的技术研发费、咨询费等。这些异常都会成为税务票据系统追踪的对象。
 
  4、企业存续期很短。经营期一般2-3个月或半年时间就申请注销。
 
  徐箐提示:现在税务机关无论是征收管理还是税务稽查事前预警分析,都采取的是数据测试分析的监管方法,并且启动了与工商部门、银行等多部门信息共享系统。所以,纳税人出现以上行为,在税务征管系统中会即时做出提示。
 
  逻辑性分析:投资人投资企业的目的就是可持续发展,即便经营中出现问题,一般也不会在注册时间几个月就立马申请注销。尤其是注册后马上就申请领取增值税专用发票,并在开具一定量之后进行注销。
 
  5、注册多家企业或收购问题企业。在没有真实业务发生的情况下,利用征纳双方信息不完全对称的情况,实施“暴力”开票,获得利益后,立刻走逃消失。
 
  徐箐提示:这种现象操作的风险是,对于“问题企业”在税务机关是无法即可办理注销手续的(先查后消)。所以,一些“问题企业”就通过股权转让形式,将问题企业转让出去。而收购方低价收购股权之后,快速建立起虚开发票“产业链”。获得利润后再以低价将公司以股权转让形式“脱手”或者“失联”走逃。
 
  尤其是一些没在税务机关办理银行账户登记,增值税专用发票上记载的开户银行基本为虚假账户,登记的法定代表人、财务人员电话也基本为虚假信息和电话,企业法定代表人、财务人员也均无法联系等等。这种情况在税务票据系统中一旦出现异常,就会马上被追踪。
 
  逻辑性分析:进销票据严重不匹配引起的被追踪。
 
  例如,某税务局在税收风险测试分析中,发现管辖区内有2户同一个法人新设一般纳税人公司,1-8月增值税纳税申报连续出现零申报。即:销项税额与进项税额一致(金额相同大小一致)。
 
  税务局经过分析认为存在纳税申报不真实的可能性。对此税务机关决定将该企业其它关联企业进行进行纳税信息测试,测试中发现该企业注册了多家企业,分别是:商贸、生产制造、建材、电子信息技术,这种跨行业注册企业一般来讲不应该出现增值税申报为“零”(因为之间业务会相关扶持)。而且最大的疑点是注册的多家公司分别在不同地区,法定代表人均不相同,基本都是异地不在同一个城市,但办税人员却固定在2个人,而且2个人在多家企业中相互交叉任职。
 
  根据这一疑点的规律性,进一步追查领票情况:发现该企业注册的所有企业票据都是从自助机领取,每次领取票据都是在同一时间内领取,而且通过查看领票监控录像,发现同一人在自助机操作多次。
 
  税务分析人员,进一步通过系统调阅该公司关联企业信息,发现所有企业实际控制人为同一人,该人在异地遥控所有企业,统一领票并统一实施“暴力”虚开增值税专用发票。
 
  以上案例我们看到,对于虚开增值税专用发票税务机关发现的基本方法,就是违法分子开具发票的“规律性”引起的税务系统异常数据追踪。
 
  例如:进项过大,而应付账款出现大额应付款项常年没支付。企业在经营没有发生任何变化情况下,成本费用突然加大等。其分析方法我在公众号【税东家】玩转稽查系列课中给大家讲解了数据分析逻辑性的基本原理。这种逻辑性的基本原理就成为税务机关追查“暴力”虚开发票的“入口”。
 
  随着税务机关全国信息整合对接系统不断的完善,虚开发票已经成为企业最大的隐患和“致命”的“肿瘤”,一天不割掉都会随时殃及到企业的“生命”。无论是‘善意’取得还是“暴力”虚开,都会面临着巨大的经济追补的损失和法律责任追究的风险。尤其是范冰冰逃税案引发的影视业“逃税”的追查,国家税务总局下达“军令”,如果发现有重大偷税行为,即便注销了也要继续追查。
 
  非常时期所有企业财务人员,在保护好企业和自己的前提下,比照以上几种行为尽快进行纠正,对于虚开增值税专用发票无论是“善意”取得还是“暴力”开具发票都应该做纳税调整和进项转出。通过补缴税款降低被追究法律责任的风险。
 
  尤为注意,我在公众号【税东家】系列课程中讲到的,规避被追究法律责任的比例金额控制法,按照《刑法》规定:“犯偷税罪,偷税数额占应缴税额10%以上......"超过比例的就尽快调整做增值税进项转出主动进行补税。
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