税务局是如何发现你有虚开发票行为的？

近日，税务机关“全力以赴”进入对纳税人“暴力”虚开增值税专用发票“重点追查”和打击阶段。

2019年3月首次开“弓”就猎到一条“大鱼”，而令人吃惊的是这条“大鱼”竟然是一个在税务机关工作几十年的税务干部，并且曾经担任税政科科长职务。

税务管理的“宽泛”性，激活了这位税务执法人员内心的“金钱欲望”。为了早日实现自己成为“富人”的梦想，他利用工作中熟悉票据的管理程序，四十多岁就脱掉执法外衣，提前办理了退休手续，带着全家人奔向了“开票致富”的“金光大道”。

时运不佳，在短短的两年内精心打造的“老巢”就被税务机关和公安机关联手捣毁。而且他带领的“家族”成员很有可能全部成为“阶下囚”。

2018年12月，宁夏公安厅经侦总队涉税违法犯罪活动研判指挥中心发现，宁夏银川市11户企业增值税专用发票开具行为异常。经研判：2017年3月至2018年3月间，犯罪嫌疑人胡某某(提前办理退休税务干部）、陈某在银川注册成立宁夏君宝溢玖活性炭有限公司等11家空壳公司，取得一般纳税人资格后，以虚假木材收购、对外虚假销售活性炭产品为主，勾连河北籍犯罪嫌疑人陈某某和鲁某某等，指挥胡某、刘某、郭某、邓某等人在其位于银川市的3处开票窝点，向河北、北京、广东等19个省区的219户下游企业实施暴力虚开发票行为和洗票犯罪行为。。

案例共抓获犯罪嫌疑人9名，捣毁虚开增值税专用发票窝点3处，查封、扣押各类发票凭证5万余份。

截至目前，经过侦破确定，胡某等犯罪嫌疑人共虚开增值税专用发票14000余份，进销项价税合计达10亿余元，造成税款损失1.3亿余元，3月23日胡某某等人已被依法刑事拘留。

经审讯，所有到案嫌疑人（很多是自家的人）全部如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。

案发后，引起许多纳税人的关注和评论

——思考老妈妈

一直以为偷税的人只有我们纳税人，原来税务干部偷税比我们狠多了。”

——大白菜

税务干部犯法会与民同罪吗？不会再被认定为“初犯”吧？”

——小丫头

税务干部偷税应该直接“毙了”，他们是“明知故犯”，而我们是“不知才犯”。

......

违法分子“暴力”虚开发票，为什么会在很短的时间里被税务机关察觉到，这是许多企业向我提出的问题。

其实违法分子虚开发票方法也是在随着税务机关“宽征管”工作模式中不断地有所改变。过去都是利用虚假资金流、虚假物流、阴阳合同,虚假账册进行虚开发票。而现在基本采用“暴力”手段进行虚开发票，即：成立诸多空壳公司（尤其是服务公司），通过税务局简便的注册流程，大量的设立空壳公司,然后大量虚开发票。

这种虚开发票的方法，从经营形式上形成了完整的开票链，在短时间内迅速获得巨额利润后，在税务机关没有及时发现的时候就进行“走逃”。这种行为也被税务机关称之为“暴力”虚开发票，这种行为一旦被发现，涉及到的法律责任追究应该是非常重的。

这种“暴力”虚开发票行为之所以会在短时间暴露出来，是因为违法行为人虽然“走逃”了，但是所有的信息，其实都已经在税务机关以及其他机构数据库中被抓取留存。根据这些信息以及票据的“走游”痕迹税务局就会很快的发现票据异常和不法分子的踪迹。

例如：

1、短期内利用不同的身份证在不同的城市或者地区注册多家公司，并登记为增值税一般纳税人和领取增值税专用发票的，但是开票量与收入、利润出现异常的企业。

徐箐提示：这种异常大多出现在商贸企业、咨询公司、服务公司等，所以很容易被追踪。

2、“一址多照”。在一个经营场所注册多家公司后，大量购买增值税发票，增值税销项过大，但是增值税进项偏低，预警提示增值税税负与行业相比偏高。

徐箐提示：重点对销项与进项进行比对和库存比对。一般来讲：对于增值税一般纳税人开票单位而言，应该是销项与进项增减变化是基本一致的，如果销项与进项形成差异很大，增值税税负率就会与同行业相比形成税务预警提示。

对于增值税一般纳税人取票方而言，也应该是购进货物进项与销项增减变化是基本一致的。如果进项与销项形成差异很大，增值税税负率就会与同行业相比形成税务预警提示。

逻辑性分析：没有企业愿意拿钱购货压在库存里和透支成本的，这种“伪规律”很快就会引起税务数据系统异常的追踪。

3、突然大量收购亏损或者资不抵债公司以及一些未注销的停歇业公司。这些企业财务数据已经在税务机关数据库被储存，一旦这些企业启动经营和开具发票，税务机关大数据系统马上就会通过异常提出预警。

徐箐提示：这些企业被发现的特征就是突然开始持续经营，而且效益在没有任何经营改变的情况下突然有所增加，与开票数据比对，体现出销项收入增加，而进项不多。

逻辑性分析：利用服务公司和咨询公司提供的“无形”服务，在企业没有发生任何经营变化的情况下，突然出现与企业本身没有相干新名目的费用，而且费用数额突然加大。

例如：一个商贸零售企业，会突然出现大额度的技术研发费、咨询费等。这些异常都会成为税务票据系统追踪的对象。

4、企业存续期很短。经营期一般2-3个月或半年时间就申请注销。

徐箐提示：现在税务机关无论是征收管理还是税务稽查事前预警分析，都采取的是数据测试分析的监管方法，并且启动了与工商部门、银行等多部门信息共享系统。所以，纳税人出现以上行为，在税务征管系统中会即时做出提示。

逻辑性分析：投资人投资企业的目的就是可持续发展，即便经营中出现问题，一般也不会在注册时间几个月就立马申请注销。尤其是注册后马上就申请领取增值税专用发票，并在开具一定量之后进行注销。

5、注册多家企业或收购问题企业。在没有真实业务发生的情况下，利用征纳双方信息不完全对称的情况，实施“暴力”开票，获得利益后，立刻走逃消失。

徐箐提示：这种现象操作的风险是，对于“问题企业”在税务机关是无法即可办理注销手续的（先查后消）。所以，一些“问题企业”就通过股权转让形式，将问题企业转让出去。而收购方低价收购股权之后，快速建立起虚开发票“产业链”。获得利润后再以低价将公司以股权转让形式“脱手”或者“失联”走逃。

尤其是一些没在税务机关办理银行账户登记,增值税专用发票上记载的开户银行基本为虚假账户，登记的法定代表人、财务人员电话也基本为虚假信息和电话,企业法定代表人、财务人员也均无法联系等等。这种情况在税务票据系统中一旦出现异常，就会马上被追踪。

逻辑性分析：进销票据严重不匹配引起的被追踪。

例如，某税务局在税收风险测试分析中，发现管辖区内有2户同一个法人新设一般纳税人公司，1-8月增值税纳税申报连续出现零申报。即：销项税额与进项税额一致（金额相同大小一致）。

税务局经过分析认为存在纳税申报不真实的可能性。对此税务机关决定将该企业其它关联企业进行进行纳税信息测试，测试中发现该企业注册了多家企业，分别是：商贸、生产制造、建材、电子信息技术，这种跨行业注册企业一般来讲不应该出现增值税申报为“零”（因为之间业务会相关扶持）。而且最大的疑点是注册的多家公司分别在不同地区，法定代表人均不相同，基本都是异地不在同一个城市，但办税人员却固定在2个人，而且2个人在多家企业中相互交叉任职。

根据这一疑点的规律性，进一步追查领票情况：发现该企业注册的所有企业票据都是从自助机领取，每次领取票据都是在同一时间内领取，而且通过查看领票监控录像，发现同一人在自助机操作多次。

税务分析人员，进一步通过系统调阅该公司关联企业信息，发现所有企业实际控制人为同一人，该人在异地遥控所有企业，统一领票并统一实施“暴力”虚开增值税专用发票。

以上案例我们看到，对于虚开增值税专用发票税务机关发现的基本方法，就是违法分子开具发票的“规律性”引起的税务系统异常数据追踪。

例如：进项过大，而应付账款出现大额应付款项常年没支付。企业在经营没有发生任何变化情况下，成本费用突然加大等。其分析方法我在公众号【税东家】玩转稽查系列课中给大家讲解了数据分析逻辑性的基本原理。这种逻辑性的基本原理就成为税务机关追查“暴力”虚开发票的“入口”。

随着税务机关全国信息整合对接系统不断的完善，虚开发票已经成为企业最大的隐患和“致命”的“肿瘤”，一天不割掉都会随时殃及到企业的“生命”。无论是‘善意’取得还是“暴力”虚开，都会面临着巨大的经济追补的损失和法律责任追究的风险。尤其是范冰冰逃税案引发的影视业“逃税”的追查，国家税务总局下达“军令”，如果发现有重大偷税行为，即便注销了也要继续追查。

非常时期所有企业财务人员，在保护好企业和自己的前提下，比照以上几种行为尽快进行纠正，对于虚开增值税专用发票无论是“善意”取得还是“暴力”开具发票都应该做纳税调整和进项转出。通过补缴税款降低被追究法律责任的风险。